Como administrador de una sociedad declarada en concurso, habiendo sido fallidos sus créditos tributarios, la Agencia Tributaria me ha derivado tal responsabilidad subsidiaria. ¿Tengo derecho a acceder al expediente original abierto a la sociedad? ¿Podría recurrir las liquidaciones y sanciones?
La responsabilidad tributaria subsidiaria permite a la Administración reclamar una deuda tributaria a un tercero cuando el deudor principal y los posibles responsables solidarios no han pagado y han sido declarados fallidos.
En la práctica, esta situación afecta con frecuencia a administradores de empresas, especialmente en escenarios de insolvencia o concurso. Sin embargo, muchas personas desconocen que, incluso en estos casos, conservan importantes derechos de defensa frente a Hacienda.
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¿Qué es la responsabilidad tributaria subsidiaria?
La derivación de responsabilidad subsidiaria permite a la Agencia Tributaria reclamar el pago de una deuda a una persona distinta del deudor principal.
Para que esto ocurra, previamente deben haberse declarado fallidos tanto el deudor principal como, en su caso, los responsables solidarios.
Es habitual que este tipo de procedimientos afecten a administradores societarios cuando la empresa no puede hacer frente a sus obligaciones tributarias.
¿Puede el administrador recurrir una deuda ya firme para la empresa?
Sí.
El derecho de defensa del responsable subsidiario es pleno y le permite impugnar tanto la propia derivación de responsabilidad como las liquidaciones y sanciones tributarias que originan la deuda.
Esto puede hacerse incluso aunque dichas liquidaciones ya sean firmes e irrecurribles respecto del deudor principal.
¿Qué dice el Tribunal Supremo sobre el derecho de defensa?
La reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo refuerza el derecho a la tutela judicial efectiva en este tipo de procedimientos.
El Alto Tribunal considera que la Administración Tributaria debe permitir al administrador afectado impugnar las liquidaciones giradas contra la empresa, ya que dichas liquidaciones constituyen el antecedente fundamental de la derivación de responsabilidad.
En otras palabras, Hacienda no puede exigir el pago de una deuda sin permitir al afectado defenderse adecuadamente frente al origen de esa deuda.
¿Tiene derecho el administrador a acceder al expediente tributario original?
Sí.
Para poder ejercer su defensa con garantías, el afectado por una derivación de responsabilidad tiene derecho a acceder al expediente tributario original, incluyendo la documentación y actuaciones seguidas frente al deudor principal.
Este acceso resulta esencial para:
- formular alegaciones;
- aportar pruebas;
- e impugnar correctamente las liquidaciones o sanciones derivadas.
¿Qué derechos tiene un administrador frente a una derivación de responsabilidad tributaria?
En definitiva, el administrador afectado por una derivación de responsabilidad subsidiaria tiene derecho a:
- acceder a los expedientes tributarios originales;
- recurrir las liquidaciones y sanciones;
- y ejercer plenamente su derecho de defensa.
Todo ello, aunque dichas deudas ya hubiesen adquirido firmeza respecto de la empresa deudora principal.
¿Ha recibido una derivación de responsabilidad tributaria?
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