La empresa tiene por objeto social la fabricación y venta de productos textiles, pero hemos adquirido un local comercial para hacer una reforma. Durante unos años, el local será arrendado a un tercero antes de su uso como tienda. ¿Hay que modificar el objeto social de la compañía para deducir el IVA soportado de la reforma?
La deducción del IVA soportado puede generar dudas cuando la actividad realizada por una empresa no aparece expresamente recogida en sus estatutos sociales. Sin embargo, a efectos fiscales, lo determinante no siempre es la descripción formal del objeto social, sino la realidad económica de la operación.
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¿Qué importancia tiene el objeto social de una empresa?
El artículo 23 de la Ley de Sociedades de Capital fija el contenido mínimo que deben tener los estatutos sociales, en los que deben definirse el objeto social, incluyendo las actividades que la sociedad tiene previsto desarrollar.
¿El objeto social determina si una empresa puede deducir el IVA?
A efectos de IVA, lo relevante no son los estatutos, sino la realidad económica.
La actividad empresarial implica la ordenación por cuenta propia de factores de producción para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, con independencia del concepto de objeto social que define la Ley Mercantil.
¿Qué papel tiene el principio de neutralidad del IVA?
Además, debemos considerar el principio de neutralidad del IVA, en cuanto impuesto que recae sobre el consumidor final y no sobre las empresas.
De tal forma que una actividad con obligación de repercutir el IVA permite deducirlo de los gastos necesarios para prestar este servicio.
¿Puede deducirse el IVA si el inmueble se destina al arrendamiento?
Por último, si el bien adquirido no se usa para fines particulares, sino que es fuente de ingresos sujetos a tributación, estamos ante un elemento afecto a una actividad empresarial —en el caso, un arrendamiento—, con independencia de que sea secundaria y no esté incluida específicamente en el objeto social.
¿Qué criterio ha seguido el Tribunal Supremo?
Recientemente, el Tribunal Supremo ha venido a refrendar lo planteado, impidiendo que la Administración Tributaria aplique un rigorismo formal que limitaba el derecho a deducción en aquellos casos en los cuales los estatutos no contemplaran la actividad realmente desarrollada por la sociedad.
De esta forma, se refuerza el criterio de correlación de ingresos y gastos.
¿Hay que modificar los estatutos para deducir el IVA de la reforma?
En definitiva, sin necesidad de modificar los estatutos sociales, la empresa viene facultada para deducir el IVA soportado en las facturas abonadas con relación a la reforma del local, en cuanto vinculadas a la obtención de los ingresos derivados del arrendamiento del propio inmueble reformado.
¿Tiene dudas sobre la deducción del IVA en su empresa?
Si su empresa quiere revisar la deducibilidad del IVA en una operación o actividad concreta, puede consultar su caso con nuestro Abogado especialista en Derecho Fiscal.
