Índice de Contenidos
¿Cómo debe valorarse un préstamo concedido por una sociedad familiar a un descendiente?
Mis padres son propietarios del 100 % de una sociedad que forma parte de un grupo empresarial familiar. Se están planteando utilizar esta sociedad para concederme un préstamo y ayudarme con la financiación para la compra de una vivienda ¿Cómo debe valorarse esta operación?
Operaciones vinculadas en grupos empresariales
Las operaciones vinculadas son transacciones entre personas físicas o jurídicas con un grado de parentesco, vinculación, participación o control. Este tipo de operaciones son objeto de procedimientos de control tributario con mayor frecuencia e intensidad, dado que las condiciones de fijación de precios deben apartarse del valor de mercado.
En los holdings empresariales, habitualmente se producen transacciones entre partes vinculadas necesitadas de un trato específico. Su valoración requiere la aplicación de métodos concretos: del precio libre comparable, del coste incrementado o del precio de reventa.
Préstamos de la sociedad a familiares de los socios
Ante una operación de préstamo por parte de una sociedad a un descendiente de los socios, se ha de tener en cuenta especialmente la afectación de esta operación a la actividad empresarial.
Y ello, porque si no concurriere tal afectación, dicha operación puede ocasionar la pérdida proporcional de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para el titular de las participaciones sociales.
Criterios de la Dirección General de Tributos
Si bien es cierto que no existe un criterio automático que permita establecer qué elementos están afectos o no a una actividad, la Dirección General de Tributos establece que una operación de cesión de capitales a una parte vinculada debe acordarse en condiciones de mercado, resultar necesaria para la obtención de los rendimientos de la sociedad y guardar proporcionalidad y coherencia con el volumen, política financiera y liquidez del grupo.
Documentación necesaria para justificar la operación
En definitiva, a fin de estar preparados para un procedimiento tributario y evitar males mayores, la sociedad ha de archivar el contrato de préstamo, las actas de órganos societarios y los informes justificativos de la operación.
Entre otros documentos, deberán constar los relativos a costes de alternativas, análisis de solvencia y capacidad de devolución del prestatario, garantías de cobro, así como el calendario de las cuotas de devolución.
¿Va a realizar un préstamo desde una sociedad familiar?
Antes de formalizar una operación entre socios o familiares, puede consultar con nuestro Abogado especialista en Derecho Fiscal para analizar sus implicaciones tributarias.
