Hacienda me notifica el inicio de un expediente de derivación de responsabilidad tributaria por mi anterior condición de administrador de una empresa declarada en concurso en el año 2020. El administrador concursal presentó su informe en enero del 2021. ¿Está prescrita la acción de Hacienda?
El inicio del plazo de prescripción en materia tributaria es una cuestión clave para los contribuyentes, especialmente cuando Hacienda inicia un procedimiento de derivación de responsabilidad contra antiguos administradores de empresas en concurso.
Determinar correctamente desde cuándo empieza a contar ese plazo puede permitir anular procedimientos iniciados fuera de tiempo y evitar el pago de liquidaciones reclamadas tardíamente.
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¿Por qué es importante el inicio del plazo de prescripción tributaria?
La determinación del inicio del plazo de prescripción tributaria es transcendental para los contribuyentes, pues les puede permitir anular procedimientos, y no tener que afrontar el pago de liquidaciones, si tales procedimientos se iniciaron tardíamente.
¿Qué exige la derivación de responsabilidad tributaria subsidiaria?
La derivación de responsabilidad tributaria subsidiaria requiere que, de forma previa, la Administración Tributaria agote sobre el deudor principal —en este caso, la sociedad concursada— las actuaciones encaminadas al cobro de la deuda y, si no llegan a buen fin, efectúe la declaración formal de fallido.
¿Qué ocurre si el deudor principal está en concurso de acreedores?
Si el deudor principal fue declarado en concurso de acreedores, debemos atender a la reciente doctrina del Tribunal Supremo que invalida el criterio que venía aplicando la Administración: pese a ser conocedora de la insolvencia de la sociedad, demoraba sin justificación la declaración de fallido.
¿Desde cuándo empieza a contar el plazo para derivar responsabilidad?
La referida jurisprudencia del alto tribunal fija el momento para declarar y exigir la responsabilidad al responsable subsidiario: el plazo de prescripción comienza cuando la insolvencia del deudor principal queda constatada por datos objetivos en el procedimiento concursal, aunque la declaración formal de fallido se dicte con posterioridad.
Así, la Administración viene facultada para reclamar cuando pudo realizar dicha declaración, por haber dispuesto de todos los elementos para acreditar la insolvencia, y no con el mero cumplimiento formal de la declaración de fallido.
¿Puede Hacienda iniciar la derivación si han pasado más de cuatro años?
En definitiva, transcurridos cuatro años desde que la Administración tributaria tuvo conocimiento de la insolvencia del deudor principal —ratificada a través del informe emitido por el administrador concursal en enero del 2021—, habrá prescrito el derecho de Hacienda a incoar frente al ex administrador el procedimiento de derivación de responsabilidad referido a las deudas impagadas por la sociedad.
¿Ha recibido una derivación de responsabilidad tributaria tras un concurso?
Si Hacienda le reclama deudas de una sociedad concursada y quiere analizar si el procedimiento puede estar prescrito, puede consultar su caso con nuestro Abogado especialista en Derecho Fiscal.
